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劳务派遣和劳务外包会计处理区别

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【摘要】:
很多人觉得在劳务派遣和劳务外包中除了用工形式的区别之外其他的区别并不大,其实并不是其中有多道道的,比如会计处理的区别,下面就那也个案例来说吧。 

 很多人觉得在劳务派遣劳务外包中除了用工形式的区别之外其他的区别并不大,其实并不是其中有多道道的,比如会计处理的区别,下面就那也个案例来说吧。

  案例:成之恒人力资源公司的增值税为一般纳税人,采用一般计税。营业执照登记的经营范围:餐饮管理、以服务外包方式从事人力资源服务外包、劳务外包劳务派遣。2018年与某餐饮公司签订承包承揽合同,餐饮公司将餐饮环节中的传菜岗位外包,人力资源公司拥有传菜岗位管理权。人员与人力资源公司订立劳动合同。

2018年2月,成之恒人力资源公司开具给该餐饮管理公司发票,餐饮服务劳务费,金额75746.50元,税率6%,税额4544.79元,价税合计80291.29元。那么小编问问发票开具是否正确?税目是什么,是劳务派遣劳务外包还是人力资源外包?

首先该项业务不属于财税〔2016〕47号中的人力资源外包服务,人力资源外包服务的税目:现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务,人力资源外包服务所用人员与人力资源公司是代理关系,与实际用工单位既是劳动合同关系又是用工关系。本案例中人员与人力资源公司是劳动关系,与餐饮公司没有劳动合同关系,因此不属于人力资源外包服务(经纪代理服务)。

其次该项业务也不属于劳务派遣劳务派遣服务的税目:现代服务——商务辅助服务——人力资源服务,劳务派遣应由用工单位即餐饮公司直接管理,而本案例传菜管理岗位包括人员由用人单位即人力资源服务公司管理,餐饮公司购买的是传菜服务,而不仅仅是劳动力,因此不属于劳务派遣

该项业务中人力资源服务公司与餐饮公司签订了承包承揽合同,人员由承包方直接管理,合同的标的是传菜服务,餐饮公司把这项业务包出去,具体怎么安排,由谁来做,不需要由餐饮公司操心,因此属于劳务外包

劳务外包的税目由所提供的服务性质来决定,提供建筑劳务外包的税目是建筑服务,提供保洁劳务外包的税目是其他生活服务,提供运输劳务外包的税目是运输服务,提供餐饮服务外包的税目是餐饮服务。而劳务派遣的税目是:现代服务——商务辅助服务——人力资源服务

本案例中,餐饮公司将提供的餐饮服务环节中的传菜服务外包,税目应为餐饮服务,发票开具应为:餐饮服务劳务费。要注意是不能够按照劳务派遣选择简易计税差额纳税。一般纳税人税率6%,小规模纳税人征收率3%。

所以对于用工单位企业来说,劳务外包是计算差额征税时收入的减项,而劳务派遣费用是一项成本费用,不能差额扣除!